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IAS 21 Efectos de los cambios en los tipos de cambio Buscando ejemplos de la vida real Informes financieros Los miembros del cuerpo docente obtienen acceso directo a los servicios de CR de Reporting de empresas. Reporting de la compañía son un servicio líder de investigación y benchmarking sobre prácticas de reportes de IFRS. La membresía de la facultad le da acceso a una variedad de otros recursos, incluyendo el contenido premium oculto en esta página. Sinopsis La NIC 21 prescribe la contabilización de: Transacciones en moneda extranjera Conversión de cuentas de operaciones en el extranjero antes de la consolidación Las transacciones individuales en moneda extranjera se registran inicialmente al tipo de cambio vigente en la fecha de la transacción. A la fecha de liquidación, el efectivo transferido se registra a la tasa vigente en la fecha de liquidación. Cualquier diferencia de cambio resultante se reconoce en resultados. El estado de situación financiera de una operación en el extranjero se convierte utilizando la tasa de cierre, que es el tipo de cambio a la fecha de presentación. La cuenta de pérdidas y ganancias y otros resultados integrales se convierten usando los tipos de cambio en las fechas de las transacciones. Cuando esto no sea posible, se podrá utilizar un tipo medio del año siempre que los tipos de cambio no fluctúen significativamente. Las diferencias de cambio que surgen se registran como otros ingresos integrales. Qué versión de la norma ¿Qué versión de la norma sólo está disponible para los miembros de la Facultad de Informes Financieros. Tenga en cuenta que para acceder a las versiones electrónicas de las NIIF a través de los enlaces de estos rastreadores estándar, primero debe haber iniciado sesión en eIFRS. Enmiendas recientes El acceso completo a los detalles de todas las enmiendas solo está disponible para los miembros de la Facultad de Informes Financieros. Averigüe cómo unirse a la facultad. La siguiente interpretación se refiere a la NIC 21 El inicio efectivo de la UEM después de la fecha de presentación de los estados financieros no altera los requisitos de la NIC 21 a la fecha de presentación de los estados financieros. Esta página fue actualizada por última vez el 25 de agosto de 2016. Contenido premium Últimos tweets Contacto Eventos Servicios de información LegalIAS 21 - Los efectos de los cambios en las tasas de cambio Objetivo Esta norma prescribe las directrices para contabilizar las transacciones designadas en moneda extranjera y las normas Para la traducción de estados financieros de una operación extranjera. También trata de los requisitos para los tipos de cambio que se utilizarán para la traducción de las transacciones designadas en moneda extranjera y estados financieros de una operación en el extranjero, incluyendo cómo contabilizar los efectos de cambios en los tipos de cambio. Alcance Los requisitos de esta norma son aplicables para: a) El tratamiento contable de las transacciones designadas en moneda extranjera; b) La traducción de estados financieros de una operación en el extranjero. C) La traducción de estados financieros de una entidad a su moneda de presentación. De esta norma no son aplicables para la conversión de los flujos de efectivo de la operación en el extranjero. Definiciones La moneda del entorno económico primario, donde la entidad opera y amplía su negocio, se denomina moneda funcional. La moneda distinta de la moneda funcional de la empresa se denomina moneda extranjera. La moneda en la cual la entidad presentará sus estados financieros. El tipo de cambio al contado que prevalece al final del período contable se denomina tasa de cierre. La diferencia resultante de la conversión de un cierto número de unidades de una moneda en otra moneda a diferentes tipos de cambio se denomina como tipos de cambio. Es la relación de cambio entre dos monedas que se utiliza para traducir un cierto número de unidades de una moneda a otra moneda. Es la entidad cuyas actividades comerciales se llevan a cabo en un país o moneda distinta de la de la entidad que reporta. Puede ser una filial, asociada, un acuerdo conjunto o sucursal de la entidad que reporta. Es cualquier activo o pasivo por el cual las unidades monetarias por cobrar o por pagar son determinables en un número fijo de unidades monetarias tales como cuentas por cobrar, depósito bancario, préstamo pagadero y comercio pagadero. Inversión neta en una operación en el extranjero Es la participación de la entidad que informa en los activos netos de una operación en el extranjero. Determinación de la moneda funcional Se define como la moneda del entorno económico primario en el que la entidad opera y amplía su negocio. La entidad mantiene sus registros diarios en términos de moneda funcional. La entidad utilizará las siguientes pautas para determinar la moneda funcional: Incluye los siguientes aspectos para la determinación de la moneda funcional de la entidad: La moneda que afecta principalmente el precio de venta de los bienes o servicios suministrados por la entidad. El precio de los bienes o servicios suministrados por la entidad está denominado La moneda en función de qué entidad gana sus ingresos e incurre en gastos La moneda que afecta principalmente a los costes materiales, laborales y generales relacionados con los bienes o servicios suministrados por la entidad La moneda de El país cuyas autoridades reguladoras y fuerzas competitivas pueden afectar el precio de venta de los bienes o servicios suministrados por la entidad. La entidad también debe considerar los siguientes aspectos junto con los criterios principales para la determinación de la moneda funcional de la entidad: La entidad que retiene su producto de las actividades operativas, es decir, las utilidades retenidas La divisa en función de qué entidad aumenta su capital y fondos a largo plazo La entidad también debe considerar los siguientes factores adicionales para determinar la moneda funcional de la operación en el extranjero (subsidiaria, O rama) con el fin de identificar que la moneda funcional de la operación en el extranjero es la misma que la de su matriz o es la moneda del ambiente en el que opera esa operación en el extranjero. Estos factores incluyen: a) Si las actividades de la operación extranjera son la expansión del negocio de la entidad declarante o la operación extranjera es una operación autónoma independiente b) Si la proporción de transacciones de operaciones en el extranjero con la entidad informante es significativa o menor c) Si Los flujos de efectivo de la operación en el extranjero se remiten directamente a la entidad que informa y los flujos de efectivo de la operación en el extranjero afectan los flujos de efectivo de la entidad informante d) Si la operación extranjera tiene fondos suficientes para pagar su obligación existente o estos son financiados por los informes Si no se conoce claramente la moneda funcional de la entidad, incluso después de aplicar los factores mencionados anteriormente, la entidad utilizará su propio criterio para determinar su moneda funcional en función de su entorno, eventos, transacciones y condiciones prevalentes relacionadas con el negocio. Una vez que se determina la moneda funcional, la entidad no debe cambiar su moneda funcional a menos que haya cambios en el entorno, eventos, transacciones y condiciones prevalentes relacionadas con el negocio. La moneda funcional de la AB Ltd es el dólar, ya que opera en un entorno económico basado en el dólar. En el presente ejercicio AB Ltd ha adquirido una inversión en una filial extranjera Robby. Esto opera en un país extranjero cuya moneda funcional es dinares. Los detalles de sus operaciones son los siguientes: Robby compra material para sus productos a un precio que suele denominarse en dólares. Sin embargo, sus productos se venden en su jurisdicción local con los precios de venta denominados en dinares, y el precio de venta de sus productos está determinado principalmente por la competencia local y las autoridades reguladoras. Robby incurre y paga sus gastos generales de operación y venta en sus dinares de moneda local. Robby ha prestado un préstamo de 2 millones de AB Ltd para financiar sus operaciones y que no sea este préstamo, no depende de las empresas del grupo para sus finanzas. La dirección de Robby es independiente en la realización de las operaciones de su negocio. Aplicar los principios dados en IAS 21 para determinar la moneda funcional de Robby. Utilizando los criterios primarios, criterios secundarios y otros factores que se dan en la NIC 21 para determinar la moneda funcional de la entidad, parece que la moneda funcional del Robby es dinares como: Opera en un entorno económico basado en dinares Gana sus ingresos y Incurre en grandes costos en su moneda local dinares Su precio de venta de los bienes se denomina en dinares Las autoridades reguladoras locales y la competencia local afecta el precio de venta de sus productos Sus principales fondos de capital son en su moneda local Dinares Es operaciones independientes en el extranjero y es No depende del grupo para las finanzas. Contabilidad de Transacciones designadas en Moneda Extranjera Si una entidad realiza transacciones designadas en moneda extranjera tales como Importaciones de un país extranjero que están en moneda extranjera Exportaciones a un país extranjero que están en moneda extranjera Préstamo tomado de un país extranjero en moneda extranjera Inversión comprada en un país extranjero en moneda extranjera Activo adquirido de un país extranjero en moneda extranjera La NIC 21 requiere que la entidad mantenga sus registros diarios en moneda funcional, por lo tanto la entidad contabilizará las transacciones que se designan en moneda extranjera como : La transacción se registrará inicialmente en la moneda funcional de la entidad utilizando el tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción. A la fecha de cierre, la entidad contabilizará las transacciones que se designan en moneda extranjera como sigue: Se trata de los activos o pasivos Para los cuales las unidades monetarias por cobrar o por pagar son determinables en número fijo de unidades monetarias, tales como cuentas por cobrar, préstamos por cobrar, depósitos bancarios, préstamos pagaderos y pagar. La entidad volverá a traducir las partidas monetarias en moneda extranjera a la fecha de cierre, utilizando el tipo de cambio al contado a la fecha de cierre, es decir, la tasa de cierre. La ganancia o pérdida cambiaria en la reintroducción de activos monetarios a la fecha de presentación se cargará en la cuenta de pérdidas y ganancias Estos son los activos o pasivos para los que las unidades monetarias por cobrar o por pagar no son determinables en un número fijo de unidades monetarias, tales como inventario, propiedad de instalaciones y equipos, propiedades de inversión e intangibles. Si las partidas no monetarias están bajo el modelo de costo a la fecha de presentación, se volverán a traducir utilizando el tipo de cambio al contado a la fecha de la transacción y no habrá ganancia o pérdida de cambio con respecto a estas partidas no monetarias. Las partidas monetarias están bajo otro modelo, es decir, (propiedad de la planta y equipo bajo el modelo de revaluación según la NIC 16, Inversiones medido a valor razonable de acuerdo con la NIIF 9 o Propiedad de inversión bajo el modelo de valor razonable según la NIC 40) Traducido utilizando la tasa spot a la fecha de la re-medición. La ganancia o pérdida cambiaria resultante se reportará al estado de otro resultado integral (OCI), si las ganancias o pérdidas del elemento no monetario relacionado se informan en el estado de otro resultado integral (OCI). Y la ganancia o pérdida cambiaria se reportará a la cuenta de pérdidas y ganancias, si las ganancias o pérdidas de la partida no monetaria relacionada se informan en la cuenta de pérdidas y ganancias. A la fecha de liquidación (cuando se liquiden los créditos por cobrar ya pagar), la entidad volverá a traducir el crédito o pagadero en moneda extranjera, utilizando el tipo de cambio al contado en la fecha de liquidación y la ganancia o pérdida cambiaria resultante se cargará en el estado de pérdidas y ganancias Inversión Neta en Operaciones Extranjeras Cuando una entidad que reporta tiene una cantidad a cobrar a largo plazo de su subsidiaria extranjera cuyo reembolso aún no está planificado y no se espera en un futuro previsible, dicha cantidad será tratada como parte de la inversión neta en moneda extranjera Operación por parte de la entidad informante. Este elemento monetario (Crédito a largo plazo) que forma la parte de la inversión neta en operación en el extranjero por la entidad que informa será traducido a la fecha de cierre utilizando la tasa de cierre y la ganancia o pérdida cambiaria resultante se reconocerá en el estado de resultados De la entidad que informa o de su filial, según sea relevante. Sin embargo, en la consolidación esta ganancia o pérdida cambiaria relativa a la partida monetaria (Acreedores a largo plazo) que forma parte de la inversión neta en operación en el extranjero por la entidad que informa será reclasificada en el estado de otro resultado integral (OCI) Transferidos a las utilidades retenidas. Conversión a la moneda de presentación Si la moneda de presentación de la entidad es diferente de su moneda funcional, la entidad aplicará las siguientes reglas para traducir sus resultados a su moneda de presentación a medida que los estados financieros se preparen en la moneda de presentación: La operación en el extranjero (subsidiaria, asociada o empresa conjunta) es diferente de la moneda de presentación del grupo, los resultados de la operación en el extranjero se convertirán en la moneda de presentación del grupo con el fin de preparar los estados financieros consolidados. La entidad aplicará las siguientes reglas para traducir los resultados de la operación en el extranjero (filial, asociada o empresa conjunta) en la moneda de presentación del grupo: Tasa promedio durante el año Después de la traducción de los resultados de la operación en el extranjero, Procedimientos normales de consolidación según se especifica en la NIIF 10 si la operación en el extranjero es una subsidiaria y el método de participación según la NIC 28 si la operación en el extranjero es asociada o joint venture Esta norma requiere que para todos los ingresos y gastos la entidad utilice el tipo al contado en la fecha de Transacción, pero como es impracticable utilizar el tipo al contado en la fecha de transacción para cada ingreso y gasto, por lo tanto, la norma permite el uso de la tasa promedio durante el período contable. Sin embargo, no debe haber ninguna diferencia material entre la tasa media y la tasa spot en la fecha de la transacción. La entidad utilizará el tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción para los eventos específicos tales como pérdida por deterioro, dividendos y provisión. Las diferencias de cambio surgirán en la conversión de operaciones en el extranjero debido a: a) La conversión de activos y pasivos de operaciones en el extranjero A la tasa de cierre del año en curso que será diferente de la tasa de cierre a la fecha de información anterior y b) La conversión de la utilidad o pérdida de la operación en el extranjero a tasa de cierre que será diferente de la tasa promedio. Se tratará como un activo en moneda extranjera y también se traducirá a la fecha de cierre utilizando la tasa de cierre a la fecha de presentación de información. Estas ganancias o pérdidas cambiarias por la conversión de activos y pasivos de operaciones extranjeras y relacionadas con el fondo de comercio se registrarán en el estado Y se clasificará en una columna separada en el estado de cambios en el patrimonio hasta la enajenación de la operación extranjera relacionada Cualquier beneficio no realizado en la transacción intragrupo con operaciones en el extranjero será eliminado como normal pero después de traducir la transacción usando el tipo al contado en la fecha De la transacción Cualquier saldo a cobrar y por pagar intragrupo con la operación en el extranjero se cancelará de forma normal, pero después de volver a traducir a la fecha de cierre utilizando la tasa de cierre a la fecha de presentación de la información Si la moneda de presentación de la entidad es diferente de su moneda funcional, La entidad aplicará las siguientes reglas para traducir sus resultados a su moneda de presentación, ya que los estados financieros se preparan en la moneda de presentación: Tasa promedio durante el año Esta norma requiere que para todos los ingresos y gastos, Fecha de la transacción, pero como es impracticable utilizar el tipo al contado en la fecha de la transacción para cada ingreso y gasto, por lo tanto, la norma permite el uso de la tasa promedio durante el período contable. Sin embargo, no debe haber ninguna diferencia significativa entre el tipo medio y el tipo al contado en la fecha de la transacción. La entidad usará el tipo al contado en la fecha de la transacción para los eventos específicos tales como pérdida por deterioro, Al momento de la enajenación de operaciones en el extranjero, la entidad aplicará los siguientes requisitos: Para la enajenación de operaciones en el extranjero que impliquen pérdida de control, la ganancia y pérdidas cambiarias acumuladas En la columna separada del estado de cambios en el patrimonio se transferirá a la cuenta de pérdidas y ganancias. Para la enajenación de operaciones en el extranjero que no implique la pérdida de control, la ganancia o pérdidas cambiarias reconocidas en el estado de pérdidas y ganancias se asignarán entre la entidad que informa y la participación no controladora en esa operación en el extranjero. Divulgaciones La norma exige que la entidad revele lo siguiente: Los detalles sobre la moneda funcional y la base utilizada para la determinación de la moneda funcional Cualquier cantidad La ganancia o pérdida de cambio reconocida en el estado de resultados en el año en curso Cualquier cantidad Ganancia o ganancia Pérdida reconocida en el estado de otros resultados comprensivos en el año en curso Si la moneda funcional y la moneda de presentación de la entidad son diferentes, se debe revelar con las razones de la diferencia Las razones del cambio en la moneda funcional de la entidad, Eventos y condiciones si hay un cambio en la moneda funcional de la entidad en el año en curso AB Ltd es una entidad basada en dólares y tiene la siguiente transacción en moneda extranjera durante el año en curso: AB Ltd vendió bienes por libra 10.000 el 1 de enero 2010 y los recibos serán en libras esterlinas. Los derechos de cobro se recaudaron el 30 de abril de 2010 Los tipos de cambio al contado fueron los siguientes: ¿Cómo se contabilizará la transacción anterior en moneda extranjera en los estados financieros de AB Ltd para el año finalizado el 31 de marzo de 2010. 1. Como se trata de transacción en Moneda extranjera, se registrará en la moneda funcional de AB Ltd, es decir, dólares después de la conversión utilizando el tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción. Fecha de la transacción 1 de enero de 2010 10.000 / 0.60 16.667 Créditos a / c 16.667 A la venta a / c 16.667 2. Los créditos pendientes de cobro se encuentran en circulación a 31 de marzo de 2010 y como se trata de un activo monetario en moneda extranjera a la fecha de cierre, Se volverá a convertir a la fecha de cierre utilizando la tasa de cierre y la ganancia o pérdida cambiaria resultante se cargará a la cuenta de pérdidas y ganancias Fecha de presentación 31 de marzo de 2010 10.000 / 0.75 13.333 El valor de los créditos ha disminuido a la fecha de presentación por cambios en tipo de cambio. Por lo tanto, habrá una pérdida de cambio de 3.334 (16.667 - 13.333) Beneficio o Pérdida a / c 3.334 A Deudor a / c 3.334 3. Los cobros se cobrarán el 30 de abril después del cierre del ejercicio, A la fecha de liquidación y la ganancia o pérdida cambiaria resultante se cargará a la cuenta de pérdidas y ganancias 10.000 / 0.80 12.500 El valor del crédito por cobrar ha disminuido aún más a la fecha de liquidación debido a cambios en el tipo de cambio. Por lo tanto, habrá una pérdida de cambio de 833 (13,333 - 12,500) Efectivo a / c 12,500 Ganancia o pérdida a / c 833 Para recibir a / c 13,333 Este sitio utiliza cookies para ofrecerle un servicio más receptivo y personalizado. Al usar este sitio, usted acepta nuestro uso de cookies. Por favor, lea nuestro aviso de cookie para obtener más información sobre las cookies que usamos y cómo eliminarlas o bloquearlas. La funcionalidad completa de nuestro sitio no es compatible con la versión de su navegador, o puede haber seleccionado el modo de compatibilidad. Desactiva el modo de compatibilidad, actualiza tu navegador a Internet Explorer 9 o intenta utilizar otro navegador como Google Chrome o Mozilla Firefox. IAS Plus IAS más IAS Plus IAS 21 Los efectos de los cambios en las tasas de cambio de monedas Quick Article Links Overview IAS 21 Los efectos de los cambios en las tasas de cambio describe cómo contabilizar las transacciones y operaciones en moneda extranjera en los estados financieros, En una moneda de presentación. Se requiere que una entidad determine una moneda funcional (para cada una de sus operaciones si es necesario) basada en el entorno económico primario en el que opera y, en general, registra transacciones en moneda extranjera utilizando el tipo de conversión de contado a esa moneda funcional en la fecha de la transacción. La NIC 21 se volvió a emitir en diciembre de 2003 y se aplica a los períodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. El historial de la NIC 21 Exposición de Proyectos E11 Contabilidad para las Transacciones en el Extranjero y la Traducción de Estados Financieros Extranjeros Los efectos de las variaciones en las tasas de cambio IAS 21 Contabilidad de los efectos de las variaciones de las tasas de cambio El material de este sitio web es 2016 Deloitte Global Services Limited, o una firma miembro de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, o una de sus entidades relacionadas. Consulte Legal para obtener información adicional sobre derechos de autor y otra información legal. Deloitte se refiere a uno o más de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada británica limitada por garantía (DTTL), su red de firmas miembro y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus firmas miembro son entidades legalmente independientes y separadas. DTTL (también conocida como Deloitte Global) no proporciona servicios a los clientes. 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